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税收宣传税收调研工作探索
关于增强自然人涉税信息采集有效性探讨

发布时间:2017年11月24日
信息来源:镇江市丹阳地税局
刘荣尔
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  目前,税务机关获得自然人涉税信息主要通过纳税人自行申报、税务机关专项调查和第三方获取。从这三个获取渠道的实际情况来看:一是自然人纳税人的自行申报信息少且准确性不高;二是自然人数量多、情况复杂,税务机关难以开展专项调查;三是税务机关与政府部门、社会组织之间没有统一高效的信息交换共享机制,从第三方获取的自然人涉税信息匮乏。
  笔者认为,应从以下几方面增强涉税信息采集的有效性。
  加强自主申报的税收法律体系建设。提升自主申报为基础的征管模式的法治化。以法律法规为依托,构建以纳税人自主申报为基础的现代税收征管模式,还权还责于纳税人,确立纳税人主体申报地位,明确其依法提供相关涉税信息的法定义务和相关责任。
  修订税收征管法,细化征纳双方在涉税信息管理中的权利义务关系。在信息收集环节,明确信息报告制度;在信息共享环节,统一规定组织领导、信息传递、信息标准和共享范围等,明确相关部门在信息共享中的责任,制定罚则,增强信息交换工作的可操作性;在信息保密环节中,对涉税信息报告程序、公开范围等予以明确,使纳税人信息保护通过加强信息收集、共享和使用过程中的保密机制得以实现。鼓励和指导地方在国家法律法规规定的范围内细化地方具体管理的规章制度与办法。
  消除法际冲突,增强法际融合,增强商业银行法、保守国家秘密法、档案法和税收征管法等不同法律的协调性,增强部门协助的法律依据;尽快出台个人信息保护法或隐私权法,促进个人信息保护与涉税信息提供的平衡,制止自然人在涉税管理中可能遭受到的信息侵害行为,完善并优化信息保护法律体系。
  优化税收环境。塑造税收文化,社会心理学实证研究结果表明:人们对利益和权力的追求具有自发性,而对义务责任的自觉承担则需要后天习得。税收文化强调以人为本,以自治为主,其理想目标是由他律走向自律,由他治转为自治。我国现阶段有必要通过加强税收文化建设,改善税收环境,完善税收执法理念,增强纳税人的纳税意识,提高税法遵从度,营造依法征税、依法纳税的税收氛围。
  扩大税收信用。将企业或个人是否诚实依法纳税纳入对企业或个人的信用评价,定期公布纳税人纳税情况,将其作为衡量纳税人信用等级的一个重要指标。将税收信用纳入社会信用体系,扩大税收信用在信贷、消费和投资等方面的关联作用。提高税收信用的柔性制约。
  丰富激励约束。针对我国当前税制设计,对不同类型纳税人实行分类管理,有针对性地实施激励约束,充分保障纳税人合法税收利益,探索建立税法遵从程度与社会福利的衔接机制,在税收稽查、税收优惠等方面给予不同的待遇,尽量降低净遵从成本;完善逃税查处机制,加大逃税惩罚力度,加大逃税风险成本,降低逃税预期收益。
  提升纳税服务水平。作为一种公共服务,纳税服务具有很强的正外部性,能够有效凸显征纳之间协作而非对立关系。结合自然人税收管理的特点,以满足自然人纳税人需要为导向,以便利纳税和规避风险为出发点,不断提升纳税服务水平;凸显征纳双方权利义务对等,切实维护纳税人利益,引导树立正确的纳税观念,使其在谋求自身发展的同时关注国家税收利益的维护和实现。
  构建统一的信息平台。征管模式信息化畅通信息采集途径。加强顶层设计,构建全国统一的自然人税收征管信息平台,赋予每位自然人纳税人唯一的纳税识别号,实现各地税务机关信息的互联、互通。同时,有效强化第三方信息获取和应用,通过加强第三方信息与申报、扣缴申报信息的比对分析,形成自动采集、自动比对、自动预警的全方位信息管理平台。
  加速内部信息传递。有步骤地调整现行税务管理科层架构,逐步将基层分局职能上收至县(区)级局,实施扁平化管理;条件成熟后再考虑取消市(地)级税务机构,直接实现总局—省局—县(区)局三级管理,缩短组织内部信息传递和决策执行时间,提高系统内部信息流转效率。
  明确流程提高信息采集质效。围绕自然人涉税信息采集、整理、分析和应用,进一步明确各层级、各部门和各岗位之间的职责分工,细化岗责体系,规范业务流程,逐步建立集效果评估、信息反馈、行为监督、绩效考评和责任追究于一体的自然人涉税信息获取机制,通过整合各类征管资源,有效提升涉税信息质量。
  推动部门信息共享。强化部门信息共享,积极争取党委政府重视,成立税收征管保障工作领导小组,由政府主要领导牵头,相关部门共同参与,将相关涉税信息提供纳入党委政府对部门绩效考核的硬性指标,明确相关责任和奖惩标准,定期通报,督导落实,推动建立常态化的部门之间涉税信息共享机制,确保相关涉税信息及时、有效传递。
  用制度倒逼纳税人提高申报信息质量。建立纳税人识别号制度,对自然人的登记信息、代扣代缴申报、自行申报、社会保障登记和第三方资料等所有信息加以整合,建立自然人税源信息库,逐步完善自然人纳税人任职、收入、财产等基础信息。完善双向申报和交叉稽核制度,加大税务稽查力度,提高虚假申报的违法成本,倒逼纳税人提高申报信息质量。
  完善服务引导纳税人提供信息。针对自然人纳税人特点及其个性化需求,税务机关应采取多元化的纳税服务手段,结合现代信息技术,进一步畅通办税渠道,优化报税流程,精简附送资料,在政策辅导、申报缴纳、优惠享受和异地退税等多个层面,全方位优化自然人纳税服务水平,有效降低纳税人遵从成本,督促其依法、如实、准确提供相关涉税信息。


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